У регіонів є право знижувати ставку щодо УСН «Доходи» до 1%, а щодо УСН «Доходи — витрати» — до 5%. Багато регіонів користуються цим правом. У статті відповіли на популярні питання, пов'язані зі зниженими ставками.
Що ви дізнаєтесь
Знижена ставка УСН: право чи обов'язок для платника податків
Якщо ваш суб'єкт РФ встановив щодо вашого бізнесу знижений тариф за УСН, ви не маєте права вибирати, використовувати пільгову ставку чи ні. У такому разі ви повинні вважати податок за зниженим тарифом, якщо дотримуєтеся всіх умов, прописаних у регіональному законі.
Чи можна застосовувати знижений тариф, якщо перевищили проміжні ліміти
Починаючи з кварталу, в якому доходи перевищать 150 млн рублів, помножені на коефіцієнт дефлятор (але не більше 200 млн ₽), або середня чисельність перевищить 100 осіб (але не більше 130 осіб), пільги перестануть діяти (інформація на сайті ФНП, п . 4). Ставка по УСН «Доходи» становитиме 8%, по УСН «Доходи – витрати» – 20%.
Як застосовувати знижену ставку на УСП при переїзді в інший регіон
Податок за рік сплачуйте за тією ставкою, яка діяла у новому регіоні станом на кінець звітного року. Ця норма з'явиться у Податковому кодексі (п. 2 ст. 346.21) з 1 січня 2024 року. У 2023 році інспектори давали такі ж роз'яснення (інформація із сайту ФНП, п. 5). Якщо ви переїхали до регіону з нижчою ставкою, опинитеся у вигідних умовах. Якщо ставка там вища, скористатися зниженою ставкою з колишнього регіону не зможете.
Вже сплачені на момент переїзду авансові платежі не перераховуйте.Доплатити доведеться лише податок за підсумками найближчого звітного кварталу (року), якщо у новому регіоні вища ставка. Фіктивний переїзд в інший регіон лише задля зниженої ставки – сумнівний захід. Податкова може запідозрити необґрунтовану податкову вигоду та донарахувати податок за УСН (див. приклад справи, яку ІП програв у суперечці з ФНП).
Що робити, якщо пізно дізналися про пільги
Ви могли весь рік платити авансові платежі по УСН за звичайною ставкою, а до кінця року дізнатися про пільгу. У такому разі подайте декларацію з розрахунком авансових платежів та податку за зниженою ставкою (попри те, що платили за звичайною ставкою). На переплату за авансові платежі зменшіть річний податок до сплати. Якщо переплата за авансовими перекриває суму податку до сплати, подайте заяву на повернення або залік переплати.
Якщо вже здали декларацію та сплатили податок за рік, подайте уточнену з розрахунком авансових платежів та податку за зниженою ставкою. Переплату, що утворилася, ви можете повернути з бюджету або зарахувати в рахунок майбутніх платежів.
Щоб авансові платежі та податок з УСН правильно розраховувалися автоматично в НВІС, перевірте встановлену ставку, а за потреби змініть її.
Як вказати знижену ставку у декларації з УСН
У декларації з УСН слід зазначити код обґрунтування застосування зниженої ставки. Це рядок 124 розділу 2.1.1. або рядок 264 розділу 2.2. Код складається із двох частин:
- Перша частина: 3462010 – для УСН «Доходи» або 3462020 – для УСН «Доходи – витрати». Платники податків Криму та Севастополя зазначають код 3462030.
- Друга частина: номер статті, пункту та підпункту закону суб'єкта РФ. Для кожного значення – по 4 осередки. Порожні осередки заповнюються нулями.
Наприклад, код обґрунтування зниженої ставки 6% за УСН «Доходи — витрати» для деяких спрощенців Ярославської області:
Обґрунтування застосування податкової ставки, встановленої законом суб'єкта Російської Федерації
Перша частина коду: для УСН «Доходи – витрати».
Друга частина коду: стаття 1.1, пункт (частина) 4 підпункт 1 Закону Ярославської області від 30.11. 2005 № 69-з.
Розрахувати податок на УСН за будь-якою ставкою (звичайною, зниженою, підвищеною) допоможе НВІС. Якщо в обліку є помилки, ви побачите попередження та зможете їх виправити. У НВІС легко перевірити, які суми формують податкову базу, із чого складається податкове відрахування (на об'єкті «Доходи»).
Спробуйте НВІС Бухгалтерію – 14 днів безкоштовно
Податковим Кодексом встановлено дві ставки за УСН: 6% для об'єкта «Доходи» та 15% – для об'єкта «Доходи мінус витрати». Але на місцях влада може знижувати ставки УСН по регіонах. Які ставки УСП по регіонах у 2024 році, розглянемо в статті далі.
Ставка 1% УСН: у яких регіонах
У республіках з економікою, що активно розвивається, місцева влада знижує ставку податку для всіх галузей або для особливо значущих для регіону: по об'єкту «Доходи» і «Доходам мінус витрати» ставка починається від 0 %. Наприклад, закон Калмикії про знижену ставку УСН надає преференцію для платників податків, зареєстрованих біля республіки.
Таблиця за ставками в республіках:
Знижена ставка УСН «Доходи» (%)
Знижена ставка УСН «Доходи мінус витрати» (%)
Платникам податків, які мають власні програми ЕОМ, включені до спеціального списку / офіційно акредитовані.
Представникам МСБ у галузі комп'ютерних технологій.
Для соціально значущих підприємств, які працюють у селі з населенням до 700 чоловік, для новозареєстрованих у республіці.
Для обробників лісу, для виробників харчових продуктів та напоїв, комп'ютерів, оптики, для обробників хутра та ще більш ніж для 10 видів діяльності, пов'язаних із виробництвом, а також для соціально значущих НКО.
Для соціально спрямованих, наукових та IT-організацій.
Для всіх, крім працюючих у галузі інформаційних технологій. Для останніх ставки 1 та 5 % відповідно.
Для зареєстрованих біля республіки.
Для працюючих у галузі медицини, освіти, переробки. Для власників програм ЕОМ – 1 та 5 % відповідно, 2 та 0 % при пошитті та в'язанні одягу, головних уборів, 0 % – для галузей науки, сільського господарства, мистецтва, рибальства та рибництва.
Для резидентів Арктичної зони, видавців програмного забезпечення. Ставки 1 та 0 % передбачені для організаторів дитячого відпочинку.
Для творців художніх творів народних промислів, під час роботи у сфері інформаційних технологій, для резидентів Арктичної зони, для НКО у сфері медицини, освіти, спорту – 1 і 5 % відповідно.
Для працюючих у сфері інформаційних технологій, що реалізують власні програми ЕОМ та платників податків, які надаються соціально значущі послуги.
Для резидентів Технопарку, для «впроваджених» програмного забезпечення, корисних моделей, розробок. Платники податків, які вперше зареєстровані у 2022 році в республіці та займаються IT-розробками, соціальними та науковими програмами, сплачують податок за ставкою 0 %.
Для галузей: рослинництво, переробка, лісівництво, програмування, високі технології, туризм.
Північна Осетія – Аланія
Для організаторів дискотек, шкіл танців, обрядів, видовищно-розважальних заходів.
Для резидентів зон пріоритетного економічного розвитку ставки становлять 1 та 5 % відповідно.
Для всіх. Для обробних виробництв, для підприємств, що займаються розподілом газу, води, електроенергії ставки 0 і 5%.
Для всіх. Для рослинництва, пр-ва харчових продуктів, виробів зі шкіри дерева, пр-ва напоїв, одягу ставки 1 і 5%.
Для резидентів бізнес-інкубаторів, технопарків по реєстру. Ставки 2 та 5 % для резидентів ТОСЕР.
Для підприємств сільського господарства, рибальства, мисливства, рибництва, утилізації відходів, збирання території.
Середня чисельність – до 20 чол., 21-40 – 2 та 7%.
Для обробних виробництв та соціально орієнтованих НКО.
Яку ставку УСН застосовувати під час зміни адреси організації чи ІП, докладно роз'яснили експерти «КонсультантПлюс». Якщо у вас немає доступу до довідково-правової системи, отримайте пробний демодоступ та безкоштовно переходьте до Готового рішення.
Таблиця пільгових ставок УСН по регіонах на 2023-2024 роки у Краях
Знижена ставка УСН «Доходи» (%)
Знижена ставка УСН «Доходи мінус витрати» (%)
Збирання та заготівля харчових лісових ресурсів, виробництво виробів народних художніх промислів, кошиків,
послуги з догляду за літніми та інвалідами, з догляду за дітьми. Організаціям у галузі наукових досліджень.Ставки 0 і 7,5% встановлені для виробництва спортивних товарів, іграшок, сирого овечого та козячого молока, вовни та волосу кози, тканин з вовни, фетру, кормового мікробіологічного білка, преміксів, кормових вітамінів, антибіотиків, амінокислот та ферментів, обладнання для приготування кормів для тварин, добрив та азотних сполук.
Для суб'єктів МСП, які здійснюють діяльність у галузі видання ПЗ, розроблення інформаційних технологій, обробки даних.
Резиденти Арктичної зони, соціально-орієнтовані підприємства. Під ставку 0 % потрапляють вперше зареєстровані ІП, які здійснюють діяльність у галузі сільського, лісового господарства, мисливства, рибальства та рибництва, обробних виробництв, забезпечення електроенергією, газом та парою, водопостачання, водовідведення, організація збору та утилізації відходів, будівництва, транспортування та зберігання, діяльності у сфері інформації та зв'язку, науки, ветеринарії, туризму.
Для новозареєстрованих платників податків, які здійснюють такі види діяльності:
- обробляють пр-ва;
- зі збирання та утилізації відходів;
- ліквідація наслідків забруднень;
- розробка ПЗ та консультації у цій галузі;
- творчість та мистецтво.
Для виробництв, наукових, освітніх, медичних організацій.
Для галузей рибальства, лісівництва, збирання та знищення відходів, освіти, охорони здоров'я, соціальних послуг.
Таблиця пільгових податкових ставок податкова УСН у регіонах на 2023-2024рр в областях
Знижена ставка УСН «Доходи» (%)
Знижена ставка УСН «Доходи мінус витрати» (%)
- Для виробників безалкогольних напоїв та харчової продукції.
- Для тих, що здійснюють консультаційну діяльність у галузі комп'ютерних технологій.
- Розробка ПЗ.
- Збір та обробка харчових «дарів лісу».
Ставки 3 і 7,5 % застосовуються для платників податків, які працюють у галузі друку, продажу газет та журналів, у сфері перевезення пасажирів та багажу.
Ставка 0 % застосовується під час виробництва текстилю, виробів зі шкіри, розробки ПЗ.
Для резидентів Арктичної зони, для підприємств, що займаються утилізацією відходів, що обробляють виробництв, здійснюють діяльність у галузі водного та сухопутного транспорту, видання ігор, туризму, веб-сайтів.
Для виробників текстилю, одягу, напоїв та харчових продуктів харчування, гуми, пластмаси, металовиробів, меблів, а також для тих, хто здійснює діяльність у галузі друку, будівництва.
Для юридичних осіб, які розробляють ПЗ та надають послуги у галузі комп'ютерних технологій.
Для платників податків, які здійснюють видобуток корисних копалин, обробку, забезпечення електроенергією, газом та парою, кондиціювання повітря, водопостачання та водовідведення, будівництво.
Для вперше зареєстрованих ІП, які працюють у виробничій, науковій та соціальній сферах.
Для платників податків, які працюють у галузі будівництва, обробки, професійної, технічної та наукової діяльності.
- рибництво;
- виробництво харчових виробів, текстилю, напоїв, одягу, паперу;
- для хімічних та медичних виробництв, електричного та комп'ютерного обладнання, меблів;
- для будівельників.
Для IT-компаній застосовуються ставки 1 та 5%.
Для обробних виробництв, для компаній, що працюють в галузі постачання водою, газом, електроенергією, а також для діяльності в галузі зв'язку, освіти.
Для сільгоспвиробників, організацій, що займаються лісівництвом, мисливством, рибальством, рибництвом, водопостачанням, транспортуванням, для готельного бізнесу та громадського харчування, для перукарень, ритуальних послуг та компаній з організації занять спортом.
Для сільгоспвиробників, організацій, що займаються лісівництвом, мисливством, рибальством, рибництвом, для роздрібної торгівлі, будівельних компаній, готелів та громадського харчування.
Ставка 0% застосовується для виробників гуми та пластмаси, металоконструкцій, спортивних товарів, для розробників комп'ютерного обладнання, що обробляють виробництв.
Для платників податків, які здійснюють видобуток корисних копалин, обробку, забезпечення електроенергією, газом і паром, кондиціювання повітря, водопостачання та водовідведення, будівництво, що працюють у галузі комп'ютерних технологій.
Ставки 1 і 5% призначені для представників малого та середнього бізнесу – правовласників комп'ютерних програм.
Для керуючих технопарків. Ставки 1 і 5% застосовуються до соціально орієнтованих НКО, організацій, зайнятих комп'ютерними розробками.
Для платників податків, які у 4 кв. 2020 року працювали на ЕНДВ та продовжують діяльність у цій галузі. Для соціально спрямованих НКО, для підприємств, які у галузі народних промислів. Умова: ці види діяльності становлять щонайменше 70 % загального обсягу.
Для IT-компаній ставки 1 та 5% відповідно.
Для сільгоспвиробників, а також платників податків, які здійснюють діяльність у галузі лісівництва, мисливства, рибальства та рибництва, водопостачання, водовідведення, обробних виробництв. Для вперше зареєстрованих ІП, які працюють у галузі виробництва, соціальній та науковій сферах податок становить 0 % за будь-яким об'єктом оподаткування.
Для роздрібної торгівлі у малонаселених пунктах із чисельністю до 1000 чол.
Для організацій у галузі освіти, науки, для тих, хто працює у галузі високих технологій. Для підприємців, які вперше зареєстровані на території області та здійснюють діяльність у галузі водопостачання, водовідведення, торгівлі, транспортування, готельного бізнесу.
Ставки 1 і 0% застосовуються для прядильних виробництв, для виробників тканин, фетру, повсті, виробів з паперу, картону, дерева.
Ставки 3 і 0% застосовуються щодо тих платників податків, які вирощують овочі, гриби, квіти, розводять кроликів, рибу, виробляють сири. Ці ж ставки поширюються на діяльність у галузі дошкільного виховання, надання санаторно-курортних послуг при догляді за літніми людьми.
Нульова ставка застосовується для новозареєстрованих ІП, які працюють у виробничій та соціальній сферах.
1 і 0% сплачують власники власних програм.
Для виробників текстилю, шкіри, харчових продуктів, напоїв та ще більш ніж 20 видів виробництв.
Ці ставки застосовуються для сільгоспвиробників, видавництв, кур'єрської діяльності.
Ставка 0 % застосовується щодо новозареєстрованих ІП, які здійснюють діяльність у більш ніж 20 галузях, а також у галузі дошкільного виховання.
Для діяльності в галузі вирощування сільгоспкультур, збору лісових дарів, переробки риби, для виробників хліба, при наданні консультаційних послуг у галузі комп'ютерних технологій, для готельного та туристичного бізнесу.
Ставка 0 % застосовується щодо новозареєстрованих ІП, які здійснюють діяльність у більш ніж 20 галузях.
Для організацій, які здійснюють діяльність у галузі інформаційних технологій, що розробляють та реалізують розроблені ними програми для ЕОМ, бази даних на матеріальному носії або у формі електронного документа.
Ставка 0 % передбачена для новостворених ІП, які здійснюють соціальну, виробничу, наукову діяльність.
Для сільгоспвиробників, для обробних пр-в, працюючих у сфері водопостачання, водовідведення, інформації та зв'язку, у сфері культури та мистецтва.
Для розробників програм для ЕОМ, соціальних підприємств, для готелів.
Для резидентів технопарків, бізнес-інкубаторів.
Для новостворених ІП, які здійснюють соціальну, виробничу, наукову діяльність. Ставки 0 і 5% застосовуються до платників податків, які здійснюють діяльність у галузі інформаційних технологій.
Для технопарків, аграрних парків. Ставка 0 % передбачена для новостворених ІП, які здійснюють соціальну, виробничу, наукову діяльність.
Для розробників та впроваджувачів ПЗ, виробників одягу та взуття.
Ставка 0 % передбачена для новостворених ІП, які здійснюють соціальну, виробничу, наукову діяльність.
Для ветеринарної та лікарської діяльності. Ставки 0 і 5 % використовуються для сільського господарства, видавничих послуг, для діяльності в галузі комп'ютерних технологій.
Ставка 0 % – для новостворених ІП, що працюють у науковій та соціальній сфері, а також в галузі будівництва та сільського господарства.
Для сільгоспвиробників, що обробляють виробництв, для діяльності в галузі програмного забезпечення, освіти та науки.
Для готелів та операцій з нерухомістю.
Ставки 1 та 5 % застосовуються для працюючих у галузях науки, комп'ютерних технологій.
Для діяльності у галузі комп'ютерних технологій.
Для новостворених ІП, які здійснюють діяльність у галузі тваринництва, рослинництва, виробництва текстилю, одягу.
Для виробників дерев'яних, керамічних виробів, що працюють у галузі дошкільного виховання, науки, комп'ютерних технологій.
Ставка 0 % передбачена для новостворених ІП, які здійснюють діяльність у галузі рибальства, обробки, лісового господарства, науки.
Для новостворених ІП, які здійснюють соціальну, виробничу, наукову діяльність.
Для обробних виробництв, будівництва, науки, зв'язку, культури, освіти, охорони здоров'я.
Ставка 0 % передбачена для новостворених ІП, які здійснюють соціальну, виробничу, наукову діяльність.
Для виробників комп'ютерної техніки, які працюють у галузі розробки комп'ютерних програм.
Ставки 0 та 5 % застосовуються до сільгоспвиробників.
Для вперше зареєстрованих платників податків, які здійснюють виробничу діяльність у галузі вирощування овочів, пошиття одягу, обробки шкіри у паперовій галузі.
Для новостворених ІП, які здійснюють соціальну, виробничу, наукову діяльність.
Для сфер: рослинництво та тваринництво, мисливство, лісництво, рибальство та рибництво,
виробництво харчових продуктів, текстилю, одягу шкіри та виробів зі шкіри, обробка деревини та виробництво виробів з дерева, паперу, хімічних речовин, лікарських засобів та матеріалів.
Для компаній, які займаються торгівлею програмним забезпеченням, виданням програмного забезпечення, розробкою комп'ютерного програмного забезпечення, діяльністю обробки даних, використання інформаційних ресурсів.
Для платників податків, які працюють у галузі комп'ютерних технологій.
Для обробних виробництв, видавничої діяльності, ремонту комунікаційного обладнання, збору, обробки та утилізації відходів, обробки вторсировини, будівництва будівель, інженерних споруд, наукових досліджень та розробок, рослинництва та тваринництва, мисливства, рибальства та рибництва, охорони здоров'я та соціальних послуг, .
Для областей рослинництва, тваринництва, які обробляють пр-в, швидкої медичної допомоги.
Таблиця пільгових ставок для окремих міст та областей
Знижена ставка УСН «Доходи» (%)
Знижена ставка УСН «Доходи мінус витрати» (%)
Для обробних виробництв, які працюють у сфері управління експлуатації житлового та (або) нежитлового фонду, здійснюють наукові дослідження та розробки, діяльність з догляду із забезпеченням проживання, у сфері спорту, рослинництва тваринництва.
Ставка 0 % передбачена для новостворених ІП, які надають послуги зв'язку, що розробляють комп'ютерне програмне забезпечення, надають бухгалтерські та правові послуги, що ведуть діяльність у галузі архітектури та інженерії, освіти, охорони здоров'я, спорту.
Єврейська автономна область
Для розробників комп'ютерних програм, які здійснюють діяльність у галузі комп'ютерних технологій.
Ненецький автономний округ
Ставка 0 % застосовується до новостворених ІП, які здійснюють діяльність у галузі надання побутових послуг, соціальній та науковій сферах.
Ханти-Мансійський автономний округ
Для рибальства та рибництва, обробних виробництв, збору та обробки стічних вод, збору, обробки та утилізації відходів, ветеринарії,
освіти, виробництва фільмів, відеофільмів.
Ставки 1 і 0% застосовуються щодо платників податків, які працюють у галузі комп'ютерних технологій.
Чукотський автономний округ
Ставка 0 % передбачена для новостворених ІП, які здійснюють соціальну, виробничу, наукову діяльність.
Ставки 1 і 0% – для резидентів Арктичної зони та МСП, які працюють у галузі зв'язку, інформаційних технологій.
Ставка 0 % застосовується для новостворених ІП, що надають тимчасове проживання.
Ставки 1 і 5% надаються платникам податків, які працюють у галузі комп'ютерних технологій та соціальних послуг.
Ставки 3 і 5% застосовуються щодо платників податків, які здійснюють діяльність у галузі рослинництва, тваринництва, освіти, охорони здоров'я, культури, спорту.
Донецька народна республіка
Підсумки
Ставки по УСН встановлені в ПК РФ і в загальному випадку становлять 6% для об'єкта "доходи" та 15% для УСН "доходи мінус витрати". Але влада регіонів має право зменшувати ці ставки. У вище статті ми навели зручну таблицю пільгових ставок УСН.
Більш повну інформацію на тему ви можете знайти в КонсультантПлюс.
Безкоштовний безкоштовний доступ до системи на 2 дні.
Експерт у сфері права, бухобліку, фінансів та оподаткування. Загальний стаж професійної діяльності із 2007 року.За цей час успішно працювала на посадах податкового консультанта, заступника головного бухгалтера, головного бухгалтера, фінансового директора. Автор безлічі публікацій із практичного застосування бухгалтерського, податкового та трудового законодавства для різних професійних електронних ЗМІ. З відзнакою закінчила факультет управління та психології Кубанського державного університету та Адигейський державний університет за спеціальністю «Бухгалтерський облік та аудит».